財會人員如何幫助企業(yè)合理避稅？

合理避稅最關(guān)鍵的問題是財會人員的執(zhí)業(yè)水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財會人員自身價值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括稅收政策水平和業(yè)務(wù)水平兩個方面。

一般來說，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：

1、 利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到避稅的目的;

2、 利用可選擇性的會計方法，

3、 從中選取對納稅最有利的方法以達到避稅的目的;

4、 利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，

5、 達到一定時期減輕稅負的目的。

可見，成功的避稅籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”，因此財會人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對 稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。

良好的業(yè)務(wù)水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業(yè)務(wù)水平需要有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗來支持。扎實的理論知識要求執(zhí)業(yè)人員除了對法律、稅收政策和會計相當精通外，還應(yīng)通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識;豐富的實踐經(jīng)驗要求執(zhí)業(yè)人員能在極短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃步驟，針對不同的客觀情況設(shè)計有效的操作方案。

財會人員應(yīng)在實踐的過程中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，從而將我國稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級階段推向高級階段。

合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會計實線過程中難免會遇到：有的公司老總對某些涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法界限，往往會提出一些影響避稅籌劃合法性的要求;有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過籌劃方案合法化;還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對以上各種情況，財會人員必須態(tài)度鮮明地維護稅法的權(quán)威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅(qū)動，屈從于公司老總的壓力。 堅持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個國家才有的現(xiàn)象，而是常常帶有國際性質(zhì)的現(xiàn)象。但是，作為納稅人開展避稅活動，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發(fā)生，才能實現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。

(一)納稅人合理避稅的首要條件

⑴納稅人必須具有一定的法律知識，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟活動和有關(guān)行為的合法性。

⑵納稅人應(yīng)該對稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。

⑶納稅人必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費代價。因為在一般情況下，合理避稅應(yīng)該請有關(guān)專門人員進行納稅籌劃，這是需要支付代價的。

(二)納稅人合理避稅的基本條件

⑴掌握和了解企業(yè)的基本情況。

在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有：

①企業(yè)的組織形式。

不同的企業(yè)組織形式其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式，可以對不同組織形式的企業(yè)制定具有針對性的避稅籌劃方案。

②財務(wù)情況。

企業(yè)避稅籌劃是要合理和合法地節(jié)減稅收，只有全面和詳細地了解企業(yè)的真實財務(wù)情況，才能制定出合理和合法的企業(yè)避稅計劃。

③投資意向。

投資有時可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時又會有不同的稅收優(yōu)惠;投資額往往與企業(yè)的規(guī)模——注冊資本、銷售收入、利潤總額有很大關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時往往懸殊很大，對企業(yè)避稅籌劃的影響至關(guān)重要。

④對風(fēng)險的態(tài)度。

不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對避稅風(fēng)險的態(tài)度是不同的，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計劃。

⑤企業(yè)納稅情況。

了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)納稅情況，尤其是納稅申報和交納稅款，對制定企業(yè)將來的避稅計劃會有很大

幫助。

⑵了解企業(yè)法人代表的情況。

在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有：

①年齡情況， ②婚姻狀況， ③子女及其他贍養(yǎng)人員情況，

④財務(wù)收支情況， ⑤個人資產(chǎn)及其投資情況。

(3)搜集和準備有關(guān)資料

無論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準備相關(guān)資料，以備參考。這些資料可以：

①通過稅務(wù)機關(guān)獲取免費的稅收法規(guī)資料，

②通過圖書館查詢政府機關(guān)有關(guān)政策，

③通過電子網(wǎng)站搜集和查詢相關(guān)資料，

④通過訂閱和購買相關(guān)機構(gòu)發(fā)行的專業(yè)刊物及出版物，

⑤通過與中介機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等的合作取得必要的內(nèi)部資料。

(4)避稅計劃的制定

避稅籌劃人在制定避稅計劃時，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計劃上一一列出，同時還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來可能會發(fā)生變化的因素附在避稅計劃上。

(5)避稅計劃的選擇與實施

一項稅務(wù)事件的避稅方案可能不只一個，因此在方案制定出來以后，就要對避稅籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：

①選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財務(wù)利益的避稅計劃;

②選擇避稅成本更低的避稅計劃;

③選擇執(zhí)行更便利的避稅計劃。

通過以上我們提供的方法篩選出了最優(yōu)的避稅計劃以后，就可從付諸實施;在實施的過程中，要及時地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。